减税养老”再迈新步伐 税收*惠扩至商业养老保险
构建多层次养老保险体系是我国应对老龄化社会的重要举措。作为我国养老体系第二大支柱的企业年金、职业年金的个人所得税递延纳税*惠政策已于今年1月1日起实施。13日出台的《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》明确，适时开展个人税收递延型商业养老保险试点，税收*惠扩至商业养老保险已指日可待。
当前我国养老保险体系有三大支柱：即基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险。政策鼓励由国家、企业、个人共同承担我国老龄化社会高峰到来之际的养老支出。
1月1日个税递延型税收*惠已经覆盖到补充养老保险的企业年金部分，新“国十条”又将税收*惠政策延伸至商业养老保险部分，对于准备购买商业养老保险的个人将是直接利好。
纳税递延是西方发达国家普遍采用的*种税收*惠模式，这*模式强调投保人在养老保险缴费和收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延至养老金实际领取环节，降低投保人当期税务负担。目前，美国“401K计划”(*种养老保险制度)就采取了类似的做法。
浙江大学教授何文炯说，该政策是利用税收政策的杠杆效应调动企业和个人参保积极性，也就是“减税养老”。
根据我国现行税法，月收入超过3500元部分需缴纳个人所得税，应税收入不超过1500元须按照3%所得税率缴纳。因此月收入5000元的个人每月需缴纳45元个人所得税，全年需缴纳个税540元。如果每月拿出500元购买商业养老保险，则每个月少缴纳15元个税，全年则少缴纳180元。如按照投资20年计算，则20年间少缴纳3600元个税。
“这3600元个税并不是免缴，而是在领取养老保险金之后补缴，具体缴纳方式还要等细则出台。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说，*惠主要体现在“资金的时间成本”。
按此测算，购买商业养老保险越多，享受的税收*惠也越多，预计细则出台将设置享受税收递延政策的金额上限，这可以有效避免税收的“逆向调节”。
“虽然每个人递延的税收不多，但对于保险业却是大的推动。”上海财经大学教授胡怡建说。
有券商测算显示，以上海试点延税型养老保险为例，每年将带来108亿元保费收入，而*旦在全国试点，每年带来的保费收入可高达2千亿元。
“这*政策通过税收小杠杆撬动养老金的大池子。”广东金融学院陆磊表示，合理的税收制度可以使个人商业保险等补充保险在养老体系中发挥更大的作用。
在当前养老体系“双轨制”、养老体系碎片化的现状下，政策能够落到实处成为业界关心的焦点。中央财经大学保险学院院长郝演苏说，保险“国十条”是*个好骨架，但惠民政策落地还需跨过多个沟坎。
胡怡建表示，细则设计还要考虑通胀因素、缴纳方式等诸多方面，但可以肯定的是，“个税递延有利于多层次养老体系的构建，保障百姓‘老有所养’。”
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