依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内

非居民企业

25%

境内有机构、场所

来源于中国境内的所得

发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

20%

境内未设立机构、场所

虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系

适用条件

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

4. 非限制和禁止行业

5. 查账征收或核定征收均可享受优惠

期限

2019年1月1日至2021年12月31日

优惠具体规定

年应纳税所得额

不超过100万元

减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

实际5%

超过100万元但不超过300万元

减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

实际10%

国家需要重点扶持的高新技术企业

A.注册成立一年以上

B.企业获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权

C.属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

D.科技人员占企业当年职工总数的比例符合规定（不低于10%）

E.近三个会计年度研究开发费用占同期销售收入比例符合规定

F.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例符合规定（不低于60%）

G.企业创新能力评价应达到相应要求

H.申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为

自2016年1月1日起实施《高新技术企业认定管理办法》

技术服务企业

A.在中国境内注册的法人企业（不包括港、澳、台地区）

B.从事《技术服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术服务业务

C.具有大专以上学历的员工占企业职工总数比例符合规定（50%以上）

D.从事技术服务业务取得的收入占企业当年总收入比例符合规定（50%以上）

E.离岸服务外包业务取得收入比例符合规定（不低于企业当年总收入的35%）

自2017年1月1日起，在全国范围内实行15%优惠税率

现代服务业合作区的鼓励类产业企业

A.企业以《企业所得税优惠目录》中规定的产业项目为主营业务

B.主营业务收入占企业收入总额符合规定（70%以上）

C．企业在优惠区域内、外分别设有机构的，仅就其设在优惠区域内的机构适用15%优惠税率

D、企业既符合减按15%税率优惠条件,又符合其他税收优惠条件（选择优惠的税率执行，涉及定期减半优惠，只能依25%法定税率计算的应纳税额减半征收企业所得税）

自2014年1月1日至2020年12月31日

西部地区鼓励类产业

A.企业以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务

B.主营业务收入占企业收入总额符合规定（60%以上）

自2021年1月1日至2030年12月31日

集成电路生产企业

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元

自2011年1月1日起执行优惠税率

从事污染防治的第三方企业

A.在中国境内注册的法人企业（不包括港、澳、台地区）

B.具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营经验

C.具有至少5名中级及以上技术职称的技术人员（或至少2名高级及以上技术职称的技术人员）

D.从事环境保护设施运营服务年度营业收入占总收入比例符合规定（不低于60%）

E.具备检验能力,仪器配置满足检测需求

F.保证环境保护设施正常运行,使污染物排放指标能够达到排放标准

G.近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级

自2019年1月1日至2021年12月31日

重点软件企业和集成电路设计企业

软件企业

A.年度软件产品开发销售收入总额超过(含)1.5亿元人民币（且当年不亏损）

B.年度软件产品开发销售收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业前五位

C.年度软件出口收入总额超过（含)500万美元（且出口收入占本企业年度收入总额超过(含)50%）

集成电路设计企业

A.年度集成电路设计销售收入总额超过(含)1.5亿元人民币（且当年不亏损）

B.年度集成电路设计销售收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业前三位

非居民企业

非居民企业有来源于中国境内的所得

不超过36000元的

3

0

超过36000元至144000元的部分

10

2520

超过144000元至300000元的部分

20

16920

超过300000元至420000元的部分

25

31920

超过420000元至660000元的部分

30

52920

超过660000元至960000元的部分

35

85920

超过960000元的部分

45

181920

不超过30000元的

5

0

超过30000元至90000元的部分

10

1500

超过90000元至300000元的部分

20

10500

超过300000元至500000元的部分

30

40500

超过500000元的部分

35

65500

不超过3000元的

3

0

超过3000元至12000元的部分

10

210

超过12000元至25000元的部分

20

1410

超过25000元至35000元的部分

25

2660

超过35000元至55000元的部分

30

4410

超过55000元至80000元的部分

35

7160

超过80000元的部分

45

15160